瀛元研究 | 打折销售税务处理九问九答

随着电商行业的发展，购物打折、“满额即减”、“满额返券”等多种促销方式已成为常态。需要注意的是，销售货物时，同样是给予优惠，但采取不同的方式，涉及的税收政策不同。其中，折扣销售是常见的优惠方式，下面我们以问答的形式为大家对这种销售方式的涉税问题进行汇总，一起来看一下吧~ 

问

什么是折扣销售？

答

简单来说，就是打折销售。比如说一个设备卖100万，给人打折9折，卖90万元。

折扣销售如何缴纳增值税？

答

正确的操作是：按照实际收到的款项缴纳增值税。

错误的操作是：按照折扣前的金额缴纳增值税。

什么情况下按实际收款缴纳增值税？

答

开发票时，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。

问

什么情况下按折扣前的金额缴纳增值税？

答

未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除，按折扣前的金额缴纳增值税。

问

法律依据是什么？

答

《税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

《财政部 税务总局关于推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十三条规定，纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

问

能不能给出一个正确格式的发票示例？

答

可以。

“满额即减”的方式属不属于折扣销售？

答

满额即减指在顾客消费达到一定金额后，商家给予一定金额的折扣，比如“满100元减10元”“满200元减20元”等，实质也是折扣销售。

“满额返券”的方式属不属于折扣销售？

答

满额返券指在顾客消费达到一定金额后，商家给予一定数额的代金券，在后续消费时使用的促销方式，比如“满100元返10元”“满200元返20元”等，实质也是折扣销售。

问

返还的代金券需要按照视同销售缴纳增值税吗？

答

不需要。商家向消费者赠送代金券时，不属于视同销售行为，不用按照视同销售计算缴纳增值税和企业所得税。等到消费者下次消费，并使用代金券抵扣价款时，再比照“折扣销售”的规定进行税务处理。但此种销售方式，存在税会差异。

本文和其内容仅代表作者本人观点，不视为江苏瀛元律师事务所或其律师的法律意见或建议。转载请注明作者和出处“江苏瀛元律师事务所”。

作者简介

户瑞奇，男，苏州大学硕士研究生。江苏瀛元律师事务专职律师。

专注于公司法律顾问、税务合规及税收筹划。经常到产业园、企业和街道开展法律培训讲座，多次受到光明网、凤凰网和法润江苏等网站和苏州电视台苏州新闻综合频道《苏州新闻》的报道。执业以来，以开阔的视野、活跃的思维、严密的逻辑、稳健的作风，赢得当事人的信赖。